可供出售的金融资产:交易性金融资产和可供出售金融资产的区别是什么

1、可供出售的金融资产:交易性金融资产和可供出售金融资产的区别是什么

一、定义不同

1、交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

2、可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

二、取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同

1、交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。

2、可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

三、企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益,但这两类金融资产在会计处理上仍有区别

就企业拥有的权益类金融资产来看,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。

1、交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息,同时确认为企业的投资收益。

2、但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

四、初始计量时存在差异

1、交易性的金融资产主要是将取得的公允价值作为企业交易时初始确认的金额,将交易过程中所产生的一些费用在发生时计入当期损耗的费用,在取得交易性的金融资产支付的款项中。

如果存在尚未被发放但已被宣告的股利现金,就应当将其单独确立为应收的股利,不能将其计入交易性的金融资产处事的确认金额。

2、可供出的金融资产,其初始的确认金额就应当包括企业金融资产相关的交易费用和公允价值的和来确定,在所支付的款项中如果包含尚未发放但已经宣告的现金股利,就应当将其确认为企业应收的股利,不能将其计入可供出售金融资产的初始确认金额。

例如,2010年9月28日。甲公司将乙公司中的每股价值l元的股票以每股8元的价格购入本公司,共购买780000股该股票,总共需要付给乙公司交易费用3000元,在这部分资金中,同时包含以每股0.5元计算的已经被宣告但并没有领取的现金股利。

参考资料来源:百度百科-可供出售金融资产

参考资料来源:百度百科-交易性金融资产

2、可供出售的金融资产:可供出售金融资产是属于流动资产,还是非流动资产?可供出售金融资产与交易性金融资产有什么关系?

可供出售金融资产则属于非流动资产。

交易性金融资产与可供出售金融资产的联系:

1、主要表现形式相同:交易性金融资产表现形式为在活跃的证券市场上购入债券和股票,而可供出售金融资产的主要内容也是债券和股票。

2、采用计量模式相同:不论哪种资产,其初始入账成本即为其在市场上通过交易取得的成本,即对于资产的出售计量,是采用市价。

3、交易性金融资产与可供出售金融资产的主要表现形式债券与股票,通常具有活跃的市场,其公允价值表现为市场价格,可以从证券市场取得可靠的公允价值。

扩展资料:

可供出售金融资产为债券注意事项:

1、可供出售金融资产为债券时,计算摊余成本不考虑暂时性的公允价值变动,但要考虑发生的减值损失。

2、可供出售金融资产为债券时,计算公允价值变动额是用可供出售金融资产的账面价值和公允价值比较,而不是用摊余成本和公允价值比较。

3、如果期末公允价值发生了变动,不计提减值时,计算摊余成本时不考虑由于公允价值的暂时变动的影响。

4、当可供出售金融资产为债券时,同时存在计算公允价值变动和摊余成本,就要分清楚,当计算公允价值变动额时是用此时点上可供出售金融资产的公允价值与账面价值比较。

参考资料来源:百度百科-可供出售金融资产

参考资料来源:百度百科-非流动资产

参考资料来源:百度百科-流动资产

参考资料来源:百度百科-交易性金融资产

3、可供出售的金融资产:可供出售金融资产和交易性金融资产的区别

1、初始确认时交易费用处理方式不同。

资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的,企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易,获取交易差价,因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益;

因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用,就是投资者为了取得投资而先付出的代价,因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方;但是,可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定;

因此,为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润,对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。

2、资产负债表日,资产的公允价值变动处理方式不同。

交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的,由于交易性金融资产持有时间短,仅是为了赚取差价,因此短期内会处置,所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益;

而可供出售金融资产由于持有意图不明确,持有期间不确定,为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润,所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”,等到处置的时候才可以转入当期损益。

3、资产减值损失处理方面不同。

交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益,主要是因为持有期限短,不涉及到减值测试和实际利率摊销问题,而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益,计提减值准备也是计入当期损益,因此二者造成的结果一样,不需计提减值准备;

而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌,应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失,一并转出计入当期损益,主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的,影响的是权益而不是损益,而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。

参考资料来源:百度百科—交易性金融资产

参考资料来源:百度百科—可供出售金融资产

4、可供出售的金融资产:可供出售金融资产的会计分录

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可供出售金融资产的一般会计分录1.取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产――成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)

应收股利

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录如下:

借:可供出售金融资产――成本(面值)

――应计利息

――利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产――利息调整(折价时)

2.可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。

3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产――公允价值变动

贷:资本公积――其他资本公积

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可。

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于账面价值时

借:可供出售金融资产――公允价值变动

贷:资本公积――其他资本公积

如果是低于则反之。

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

4.可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:资本公积--其他资本公积(当初公允价值净贬值额)

可供出售金融资产

5、可供出售的金融资产:可供出售金融资产会计处理

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cnclpoet浅析可供出售金融资产会计处理 中国矿业大学南湖校区管理学院 杜薇 卜华 一、可供出售金融资产的会计处理 金股利05)另支付相关费用1.元,万元。月1日,48收到现金股利5 o万元。月360日每股公允价值96,月3.元90日每股公允价值为9,元 ()一可供出售金融资产的初始计量企业在活跃市场上购入 的有报价的股票、债券和基金等金融资产,于风险管理需要且有 基意图将其作为可供出售金融资产的可划分为此类;持有意图不明 确,或者持有期限长短不确定的,也可以划分为可供出售金融资 产。在初始计量时,应按可供出售金融资产的公允价值和交易费用 之和计入入账价值,其中,可供出售债务工具投资的交易费用要另 计人“可供出售金融资产——利息调整”目,科实际支付款项中包 含的利息,当确认为应收项目;应权益工具投资中已宣告但尚未发 放的现金股利也应当确认为应收项目。 公司预测该股票的价格下降是暂时的。21股价急剧下跌到 1月3日,63,.元由于得知文昌公司上半年亏损严重,预测股价近期不会反 弹,很可能会继续下跌。南湖公司对外提供季度财务报表。该可供 出售金融资产出现减值迹象,进行减值测试,如表l所示

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