债券投资指南_会计月报编制说明怎么写

1、债券投资指南_会计月报编制说明怎么写

会计月报、季报不需要编制说明(即会计报表附注),只有年报才需要编制。

会计报表附注指引(试行)

会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分, 它应对比较式会计报表两个期间的数据均作出说明。 会计报表附注包括所有在会计报表表内未提供的、 与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的、 有助于报表使用者更好地了解会计报表且可以公开的重要信息, 至少应有以下方面内容:

(一)公司简介

至少应简述公司历史、所处行业、 经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况等。 若公司在报告年度内因收购、 出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更,应予以说明。

(二)公司主要会计政策、 会计估计和合并会计报表的编制方法

1.会计制度;

2.会计年度;

3.记帐本位币;

4.记帐基础和计价原则;

5.外币业务核算方法。 说明发生外币业务时采用的折算汇率、 期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率,以及汇兑差额的处理方法;

6.外币会计报表的折算方法;

7.合并会计报表的编制方法。 说明合并范围的确定原则,并简要说明合并所采用的会计方法, 子公司与母公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时, 应说明子公司所采用的会计政策;

8.现金等价物的确定标准。 说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准;

9.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准, 坏帐损失的核算方法,以及坏帐准备的计提方法和计提比例;

10.存货核算方法。说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。 计提存货跌价损失准备的,应说明计提方法;

11.短期投资核算方法。说明短期投资计价及收益确认方法,计提短期投资跌价准备的,应说明计提方法;

12.长期投资核算方法。对于长期股权投资,应说明其计价及收益确认方法,股权投资差额的摊销方法; 对于长期债权投资,应说明其计价及收益确认方法, 债券投资溢价和折价的摊销方法;计提长期投资减值准备的,应说明计提方法;

13.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法, 各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率;

14.在建工程核算方法,包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点; 15.无形资产计价和摊销方法;

16.开办费、长期待摊费用摊销方法;

17.收入确认原则。说明公司销售商品、提供劳务及他人使用本公司资产等取得的收入所采用的确认方法;

18.所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法,还是纳税影响会计法; 如果采用纳税影响会计法,应说明是采用递延法还是债务法;

19.合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定原则,并简要说明合并所采用的会计方法, 子公司与母公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时, 应说明子公司所采用的会计政策。

本年度会计政策、 会计估计或合并报表范围如发生变更,公司应当披露变更的内容、 理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数; 因会计制度改变而发生的变更,应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数,如累计影响数不能合理确定或不易确定,应说明理由。

(三)税项

应披露主要税种和税率,如增值税、所得税等; 若有税负减免的,应说明批准机关、文号、 减免幅度及有效期限。

(四)控股子公司及合营企业

公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的全称、注册资本、 经营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等。境内外所有子公司中, 应纳入合并会计报表的范围而未纳入的,应明确说明理由。

(五)会计报表主要项目注释

公司至少应披露如下比较合并会计报表项目注释,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上, 且占公司报表日资产总额5%(含5%)或报告期利润总额10%(含10%)以上的,应在该项目下明确说明原因。

1.货币资金,应按下列格式披露:

项目 期初数 期末数

现金

银行存款

其他货币资金

合计

若有外币的,应同时披露外币金额和折算汇率。

2.短期投资和短期投资跌价准备,应按下列格式披露:

项目 期初数 期末数

投资金额

跌价准备

投资金额

跌价准备

股票投资

债券投资、

其他投资

合计

上述投资有市价的,应披露报表日市价总额(若报表日是法定公休日, 应披露报表日最近一个交易日市价,下同) ; 其他投资项下对某一投资对象的投资额占短期投资总额10%(含10%)以上的, 还应分别披露资金投入

时间和所得收益等。

计提短期投资跌价准备的公司, 应说明计提短期投资跌价准备所选用的期末市价的来源。

3.应收帐款、应收票据、预付帐款和其他应收款等,应按下列要求披露:

(1)应收帐款、 预付帐款、 其他应收款应按下列格式分别进行披露: 帐龄 期初数 期末数 金额 比例(%) 金额 比例(%)

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

应收款项中如有持本公司5%(含5%) 以上股份的股东单位的欠款,应在本附注(八)中披露, 并在本项目附注说明;三年以上的应收帐款未提坏帐准备的, 应说明原因;其他应收款中若有非关联往来款项的, 应根据重

要性原则详细披露各欠款单位所欠款项的性质和内容。

(2)应收票据如有贴现、抵押的应按下列格式披露,并予以说明:

出票单位 出票日期 到期日 金额 备注

(3)应收股利、应收利息、应收补贴款

分项列示各该项目的金额,对其中金额较大的, 应说明其性质和内容。应收补贴款, 还应说明有关批准文件。

在货币资金、短期投资和其他应收款等项目中, 如果在金融机构中有委托存款或委托贷款的, 应披露详细内容,逾期未归还的,应说明原因及对公司的影响。

4.存货及存货跌价准备,应按下列格式披露:

项目 期初数 期末数 金额 跌价准备 金额 跌价准备

在途物资

原材料

库存商品

低值易耗品

……

合计

计提存货跌价准备的公司, 还应说明存货可变现净值的确定依据。

5.待摊费用,应分类别按下列格式披露:

类别 原始金额 期初数 本期增加 本期摊销 期末数

合计

6.待处理财产损溢,应分类别按下列格式披露:

类别 余额

合计

对于金额较大的待处理财产损溢, 应说明其内容和形成原因;若有待处理财产在1年以上的,也应说明内容和原因。

7.长期投资,应按下列格式披露:

(1)项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数

长期股权投资

长期债权投资

合计

(2)长期股权投资,应分以下项目披露:

1股票投资,应按以下格式披露:

被投资公司名称 股份类别 股票数量 占被投资公司股权的比例 投资金额 备注 若有市价,还应列示报表日市价; 若采用权益法核算,还应列示初始投资额。

2其他股权投资,应按以下格式披露:

被投资单位名称 投资期限 投资金额 占被投资单位注册资本比例 备注

若实际投资比例与注册资本比例不一致, 应予以披露并说明原因。若其他投资采用权益法核算, 还应列示本期权益增减额和累计增减额。

对股权投资差额应按被投资单位列示初始金额及形成原因、摊销期限、本期摊销额、摊余金额。

(3)长期债权投资,应分以下项目披露:

1债券投资,应按以下格式披露:

债券 面值 年利率 购入 到期日 本期 累计应收 备注

种类 金额 利息 或已收利息

2其他债权投资,应按以下格式披露:

借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累计应收 备注

单位 利息 或已收利息

对于计提长期投资减值准备的企业, 应逐项列示计提的金额及计提的原因。 8.固定资产及折旧, 应根据有关财务制度规定的分类,按下列格式披露:

项目 期初数 本期增加 本年减少 期末数 备注

原值

……

合计

累计折旧

……

合计

净值

固定资产若有在建工程转入、出售、置换、 抵押和担保等情况的,应明确说明。

9.工程物资,应分项列示各类工程物资的期初、 期末余额。

10.在建工程,应按下列格式披露:

工程 期初数 本期增加 本期转 其他 期末数 资金项目 名称 (其中: (其中: 入固定 减少数 (其中: 来源 进度 利息资本 利息资本 资产数 (其中: 利息资本 化金额) 化金额) (其中: 利息资本 化金额) 利息资本 化金额) 化金额)

资金来源应区分募股资金、 金融机构贷款和其他来源等。

11.无形资产,应按下列格式披露:

种类 原始金额 期初数 本期增加 本期转出 本期摊销

期末数

12.开办费、长期待摊费用,应分别按下列格式披露:

种类 期初数 本期增加 本期摊销 期末数

13.短期借款、一年内到期的长期借款,应分别按下列格式披露:

借款类别 期初数 期末数 备注

抵押借款

担保借款

信用借款

合 计

14.应付款项,包括应付帐款、应付票据、预收帐款和其他应付款等,说明有无欠持本公司5%(含5%) 以上股份的股东单位的款项。若有,应在本附注(八)中披露,并在本项目附注说明。 对数额较大的其他应付款应说明性质和内容。

15.应付股利,应按主要投资者列示欠付股利金额并说明原因。

16.应交税金,应按税种分项列示欠交的税额。

17.预提费用,应按费用类别披露年末结存余额的原因和各项费用的期初数、期末数。

18.长期借款,应按下列格式披露:

借款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件

如为外币借款, 应披露外币金额和按报表日汇率折算的人民币金额。

19.应付债券,应按下列格式披露:

债券名称 面值 发行日期 发行金额 债券期限 本期应付或已付利息 累计应付或已付利息 合计

20.股本,应按附表格式披露。

21.资本公积,应按下列格式披露:

项目 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数

股本溢价

接收捐赠实物资产

住房周转金转入

资产评估增值

投资准备

合计

若资本公积发生增减变动,应说明原因及依据; 若用资本公积转增股本等,应说明有关决议。

22.盈余公积,应按下列格式披露:

项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数

法定盈余公积

公益金

任意盈余公积

合计

如用盈余公积弥补亏损、转增股本和分配股利, 应说明有关决议。

23.未分配利润,说明报告期利润分配比例以及未分配利润的增减变动情况。

24.财务费用,应按下列格式披露:

类别 本年发生数 上年发生数

利息支出

减:利息收入

汇兑损失

减:汇兑收益

其他

合计

25.其他业务利润,如占报告期利润总额10%(含 10%)以上的,应分业务种类披露收入数和成本数。

26.投资收益,应分股票投资收益、债权投资收益、非控股公司分配来的利润、 年末调整的被投资公司所有者权益净增减的金额等项目进行列示, 若某项业务活动所获得的收益占报告当期利润总额的10%(含10%) 以上的,应对该项业务内容、相关成本、 交易金额等作出说明。

27.补贴收入,应分项列示报告期补贴收入的金额,并说明取得收入的来源和依据。

28.营业外收入、支出,如营业外收入或支出总额占

报告期利润总额10%(含10%)以上的, 应披露主要项目类别、内容和金额。

29.支付的其他与经营活动有关的现金,对于其中价值较大的应分项单独列示。

30.支付的其他与筹资活动有关的现金,对于其中价值较大的应分项单独列示。

31.支付的其他与投资活动有关的现金,对于其中价值较大的应分项单独列示。

(六)其他报表项目

少见的报表项目、 报表项目的名称反映不出项目的性质、报表项目金额异常的(例如递延税款、资产项目金额为负数),应披露项目内容。

(七)分行业资料

公司的经营涉及到不同行业的业务, 若行业收入占主营业务收入10%(含10%)以上的, 则应按行业类别披露有关数据。

(八)关联方关系及其交易

凡涉及关联方关系及其交易, 应按财政部《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》及其指南披露。

(九)或有事项

对于资产负债表日存在的或有事项, 应在会计报表附注中说明项目的性质、 金额及对报告期和报告期后公司财务状况的影响。如果公司没有需要说明的或有事项,也应明确注明。

(十)承诺事项

对于资产负债表日存在的重大承诺事项, 应在会计报表附注中说明其存在和金额。 如果公司没有需要说明的承诺事项,也应明确注明。

(十一)资产负债表日后事项

凡涉及资产负债表日后事项, 应按照《企业会计准则――资产负债表日后事项》予以披露。

(十二)其他重要事项

2、猜你喜欢:

在线客服

返回顶部